محتويات المقال
تعتبر القوائم المالية أو البيانات المالية هي مجموعة من السجلات والتقارير الرسمية، التي يتم إصدارها وإعدادها من إدارة الشركة. لتقديمها إلى المستخدمين الخارجيين والمستثمرين والدائنين بهدف طرح المعلومات الإضافية، التي تعكس أداء الشركة والمركز المالي الخاص بها. ويتم تصميم تلك التقارير بذلك النظام، وعرضها على الجمهور في أحد المجموعات الكاملة من المعلومات والبيانات الدقيقة. نظراً لأن كافة البيانات الصحيحة تسعى إلى تقديم المعلومات الخاصة بجوانب محددة من مركز الشركة المالي.
اقرأ أيضاً: ما هي قائمة الدخل وأهم البنود التي تتضمن عليها والبيانات التي تقدمها للمستثمر؟
ولذلك فإنه من الضروري العمل على استخدام تلك البيانات سوياً، فعلى سبيل المثال تعمل الميزانية العمومية على تقديم مستويات الديون الخاصة بالشركة. ولكنها لا تقوم بتقديم تكاليف تغطية هذه الديون، لأن المستخدمين الخارجيين نجد أنهم يرغبون في الاطلاع على الميزانية العمومية. بالإضافة إلى قائمة الدخل حتى يتمكنوا من حساب قيمة تغطية الديون الخارجية.
القوائم المالية
تعتبر القوائم المالية بمثابة العديد من السجلات المكتوبة التي تقوم بنقل وعكس النشاطات التجارية والأداء المالي الخاص بالشركة أو المؤسسة. ويتم العمل على تطبيق جميع البيانات المالية على يد المحاسبين والوكالات الحكومية والشركات المرتبطة بذلك الأمر. حتى يتم ضمان الدقة التي يتم تصميم هذه القوائم في إطارها. بالإضافة إلى الاستثمار والتمويل وأغراض الضرائب، وتتضمن تلك القوائم على مجموعة محددة من الأنواع، ومن بينها قائمة المركز المالي، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية.
أنواع القوائم المالية
تعتبر القوائم المالية بمثابة بطاقة أو تقرير للعمل، ولذلك نجد أن الأفراد يرغبون في فهم طريقة تحليل وقراءة وتصميم القوائم المالية، سواء كانوا مستثمرين جدد أو أصحاب أعمال تنفيذية أو صغيرة. حتى يتمكن من الفهم الدقيق والشامل والتفصيلي حول الأموال التي يقومون باستثمارها. وعن طريق الاطلاع على القوائم المالية؛ سوف يتم تحديد قيمة الديون والأموال المستحقة، والنفقات والدخل الشهري، من خلال مجموعة متعددة من الأنواع. التي تتمثل في ما يلي:
اقرأ أيضاً: دليلك الشامل حول الركود والعوامل المؤثرة فيه ونتائج حدوثه على الفرد والمجتمع
قائمة الدخل
تعتبر قائمة الدخل أو بيان الخسارة أو الربح أحد أهم أنواع القوائم المالية، التي تعمل على إظهار النفقات والإيرادات والبنود المتبقية. وتعتبر هامة للغاية لأنه يتم الاعتماد عليها مع الميزانية العمومية، للعمل على حساب العوائد التي تمكنت الشركة من الحصول عليها من الاستثمارات. وعلى الأغلب يتم وضع هذه القائمة كأحد أهم الأجزاء من التقارير الربع سنوية أو التقارير السنوية. والتي تعمل على إظهار نشاطات المنشأة، والاتجاهات المالية لها، ومقارنتها على مدار مجموعة محددة من الفترات. وتتضمن قائمة الدخل على مجموعة متعددة من المحتويات التي تتمثل فيما يلي:
المصاريف
هي كافة تكاليف التشغيل والمصروفات الخاصة بالأعمال الضارة داخل المؤسسة أو الشركة. وعلى رأسها تكلفة البضائع المباعة، والمصروفات العمومية والإدارية، ومصروفات التطوير والبحث، ورواتب الموظفين. ويتم طرح كامل المصروفات من الإيرادات، والوصول إلى صافي الأرباح، أو صافي الدخل في الفترة المحددة.
الإيرادات
تمثل الإيرادات إجمالي المبيعات والإيرادات لفترة محددة، ومن أهمها دخل الأجور من الممتلكات. بالإضافة إلى الفوائد المكتسبة من النقد في البنوك، والإيرادات التي تم تحقيقها من تقديم الخدمات وبيع المنتجات.
وفي الأغلب تعمل قائمة الدخل على توفير سنتين وحتى ثلاثة سنوات من البيانات للعمل على استخدامها في إجراء المقارنة. ويتم التعبير عنها من خلال أحد أهم المعادلات التي تتمثل في صافي الدخل = الإيرادات – المصاريف. كما تحتوي تلك القائمة على مجموعة أخرى من البنود، ومن أهمها الأرباح قبل الضريبة والفوائد والإطفاء والإهلاك. بالإضافة إلى صافي الدخل قبل الضرائب، والدخل التشغيلي، وإجمالي الأرباح، وتكلفة البضائع المباعة.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول التنمية الاقتصادية مفهومها وأهم العوامل المؤثرة عليها
قائمة الميزانية العمومية
يعمل ذلك النوع من القوائم المالية على تقديم نبذة عن الأصول التي تمتلكها الشركة، والالتزامات المستحقة عليها، والقيمة الدفترية أو الصافية المتبقية لها. ومن الممكن أن يكون طريقة فهم وقراءة ذلك النوع من القوائم المالية من الأمور الصعبة والمعقدة، لأنها تتضمن على قدر كبير من البيانات والمعلومات الموجودة فيها. ولكن من الجدير بالذكر أن هناك نسبة كبيرة من الأرقام والنسب الموجودة داخل هذه القائمة، يتم استخدامها من قبل المحللين والعمل على إجراء المناقشات حول الصحة المالية الخاصة بالمؤسسة. ويتم حسابها داخل الميزانية العمومية، وتعمل على توفير قدر كبير من المعلومات المفيدة لحساب معدل العائد، وتقييم هيكل رؤوس الأموال داخل الشركة. نظراً لأن الأصول تتساوى مع المطلوبات، بالإضافة إلى حق المساهمين. مع العلم أنه من الممكن إدراج قائمة خاصة بحقوق المساهمين في بيانات الميزانية العمومية، وتتمثل المعادلة التي تقوم بحساب تلك القائمة في ما يلي:
الأصول = المطلوبات + حقوق المساهمين
وحتى تتمكن من التعرف على مفهوم تلك المعادلة، نقدم لكم تفسير كل بند موجود فيها كما يلي:
الأصول
هي كافة الأشياء التي تمتلكها المؤسسة أو الشركة بقيمة تقبل القياس.
المطلوبات
هي جميع الأموال المستحقة على الشركة مثل الإيجارات والضرائب ورواتب الموظفين.
حقوق المساهمين
تعتبر إشارة إلى المبلغ الصافي في حالة سداد كافة الالتزامات، وبيع كافة الأصول، وذلك المبلغ هو حق المساهمين سواء كان المساهمين أو ملاك.
اقرأ أيضاً: البطالة.. دليلك الكامل حول مفهومها وأنواعها وأسباب حدوثها ومقترحات القضاء عليها
قائمة حقوق المساهمين
تعرف هذه القائمة أيضاً بقائمة حقوق الملكية، وهي من أهم أنواع القوائم المالية. فهي تعمل على عكس إجمالي الأصول بعد طرح إجمالي المطلوبات منها. ويتم تعريف تلك الصياغة في المعادلة المحاسبية، أو معادلة الميزانية العمومية. ويتم عن طريقها التعرف على طريقة قراءة وفهم قائمة حقوق المساهمين، التي تتمثل في التعرف على إجمالي حقوق المساهمين، وإضافته إلى إجمالي المطلوبات. والتعرف على إجمالي المطلوبات المستقلة عن الميزانية العمومية. والتعرف على أصول الشركة داخل الميزانية العمومية لفترة محددة. ومن الجدير بالذكر أن مجموع الأصول يتساوى مع حقوق المساهمين ومجموع المطلوبات.
قائمة التدفقات النقدية
أما عن ذلك النوع من القوائم المالية فإنه يستهدف التزويد بشكل شامل ومفصل لكافة الأموال التجارية في فترة محددة. وهي المعروفة باسم الفترة المحاسبية، التي تعمل على إظهار قدرة المنشأة على القيام بجميع الأعمال الخاصة بها على المدى الطويل والقصير، في الاعتماد على قيمة الأموال الخارجة منها والمتدفقة إليها. مع العلم أن قائمة التدفقات النقدية تقسم إلى ثلاثة أجزاء. تتمثل في ما يلي:
التدفقات النقدية من النشاطات التمويلية
تعمل النشاطات التمويلية على تفاصيل التدفقات النقدية في تمويل الأسهم والديون، مثلما تقوم الشركة ببيع الأسهم وإصدار السندات وسداد الديون.
التدفقات النقدية من النشاطات الاستثمارية
ويتمثل هذا النوع في الأموال التي تقوم المؤسسة بالحصول عليها، نتيجة بيع وشراء الأصول. ومن الممكن أن تكون على هيئة ممتلكات مادية، مثل السيارات والعقارات. أو غير مادية مثل براءة الاختراع والحقوق الفكرية.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وأهم مكوناتها؟ وما هي أنواعها وأشكال الاستثمار فيها؟
التدفقات النقدية من النشاطات التشغيلية
ويتم تفصيل النشاطات التشغيلية من التدفقات النقدية المتولدة نتيجة تسليم الخدمات والسلع من الشركة بصورة معتادة، وتتضمن على جميع النفقات والإيرادات.
ومن الضروري العمل على التفريق بين الأرباح والتدفقات النقدية في القوائم المالية، نظراً لأن التدفقات النقدية هي مجموعة من الأموال التي ترد إلى الشركة وتخرج منها. أما عن الأرباح فهي الأموال المتبقية والمتدفقة بعد خصم كافة المصروفات من إجمالي الإيرادات. ولذلك فإنه يمكن التعرف على جميع الأنشطة التي تساعد على توليد النقد من خلال التدفقات النقدية، واستخدامها في صنع القرارات المالية.
أهداف القوائم المالية
إن الهدف الأساسي من إعداد القوائم المالية يكمن في توفير البيانات والمعلومات حول التغيرات والأداء في أداء الشركة المالية. والتي تقدم فوائد كبيرة لعدد كبير من المستخدمين، وتمكنهم من صنع القرارات الاقتصادية. ومن الضروري أن تكون تلك القوائم المالية موثوقة ومفهومة وقابلة للمقارنة. وهي مرتبطة بحقوق الملكية، والالتزامات، والأصول، والمصروفات، والإيرادات بصورة مباشرة مع المركز الشركة المالي. ومن الضروري أن يتم فهم القوائم المالية بشكل كبير من قبل القراء، الذين لا يمتلكون المعرفة الضخمة في النشاطات المحاسبية والتجارية والاقتصادية. والراغبين في التعرف على البيانات والمعلومات بشكل جدي. ومن الممكن الاعتماد على القوائم المالية على المستوى الخارجي أو الداخلي، لمجموعة متعددة من الأغراض. التي تتمثل في ما يلي:
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول القطاع الخاص وأهم الفروق بينه وبين القطاع العام والأفضل بينهم
الموظفين
يتطلب الموظفين أن يقوموا بمراجعة البيانات الناتجة عن القوائم المالية استعداداً لعقد الاتفاقات الخاصة بالمسؤولية الجماعية مع الإدارة.
المديرين والملاك
يحتاج المديرين في الشركة وملاكها للتعرف على البيانات المالية، استعداداً لصنع القرارات الهامة، التي لها تأثير كبير على استمرار عملية الشراكة.
المؤسسات المالية
تحتاج المؤسسات المالية التي تتمثل في شركات الإقراض والبنوك، للاطلاع على تلك التقارير والبيانات الموجودة في القوائم المالية. حتى تستطيع من الوصول إلى قرار منح الشركة القروض أم لا.
المستثمرين المحتملين
يقوم هؤلاء المستثمرين بالاعتماد على البيانات المالية من القوائم المالية للتعرف على مدى جودة الاستثمارات داخل هذه الشركة.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول القطاع العام وأبرز المميزات والعيوب والخصائص التي يتسم بها
الغش في القوائم المالية
يعتبر الغش في القوائم المالية هو أحد المصطلحات الذي صدر عن جمعية مدقق الاحتيال المعتمدين. والذي يعرف على أنه عملية خداع أو احتيال، يقوم بها مجموعة من الكيانات والأفراد، مع علمهم بأن ذلك الاحتيال ينتج عنه وجود عدد كبير من الفوائد الغير مصرح بها لذلك الكيان أو الأفراد الذين يقومون بإجراء ذلك الغش. وهذه الأمور تحدث بشكل كبير عند قيام عدد من الشركات على تغيير البيانات والأرقام الواردة في لقاء القوائم المالية والبيانات. حتى تبدو مربحة بشكل كبير، على عكس الواقع الذي تكون عليه. ويعتبر ذلك الشكل من الاحتيال المالي خطير للغاية، ومنتشر بشكل قليل، ولكن في حالة الكشف عنه فإنه ينتج عنه خسائر كبيرة لصاحب الشركة. وبالتالي يتعرض القائم عليه إلى العقاب البالغ، ومن الجدير بالذكر أن هذا الشكل من الغش في القوائم المالية يدور في الأوراق المحاسبية والقوائم المتجهة إلى الحكومات. من خلال التلاعب في أسعار الأسهم والتعديل عليها، بالصورة المؤثرة على طبيعة الشركة لتظهر ربحية بشكل أعلى.
اقرأ أيضاً: التسويق الأخضر: مفهومه ومميزاته وعناصر المزيج التسويقي الأخضر الأربعة