محتويات المقال
تعتبر ضريبة الدخل أحد أشكال الضرائب المفروضة على المواطنين، من خلال الحكومة بصورة إجبارية. والتي يتم تحديدها بناءً على نسبة مالية على الدخل الذي يحصل عليه الفرد، والشركات التابعة للسلطة القضائية. وتعتبر من أهم المصادر للحكومة حتى تتمكن من سداد الالتزامات المفروضة عليها، والعمل على تمويل الخدمات العامة والأنشطة التي تقدمها للمواطنين. كما أنها تقوم باستخدامها لتوفير مختلف السلع المقدمة للمواطنين. ومن الضروري أن يقوم كافة المواطنين الخاضعين لتلك الضريبة بتحديد الالتزامات الضريبية الواقعة عليهم، عن طريق الإقرار الضريبي المقدم للحكومة بصورة سنوية.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول ضريبة القيمة المضافة والفرق بينها وبين ضريبة الدخل والمبيعات
ضريبة الدخل
تعتبر هذه الضريبة أحد أشكال الضرائب التي تعمل الحكومة على فرضها على المواطنين والشركات، في إطار السلطات الخاصة بها. وتعتبر هذه الضريبة من المصادر الهامة التي توفر النقد للحكومة، والمستخدم في دفع الالتزامات الواقعة عليها، وتمويل الخدمات العامة وصيانة البنية التحتية. كما أنه يتم الاعتماد عليه في توفير السلع الأساسية للمواطنين، وتعتبر من أهم الضرائب العادلة، نظراً لأنه يتم فرضها على الشركات والأفراد الذين يمتلكون القدرة على سدادها. مما يعني أنها لا تؤثر على الفقراء بشكل كبير.
نشأة ضريبة الدخل
يرجع أصل ظهور هذه الضريبة إلى سنة 1862، والتي تم فرضها للمرة الأولى من قبل الولايات المتحدة الأمريكية، حتى تتمكن من توفير التمويل اللازم للحرب الأهلية. وبعد انتهاء الحرب عملت على إلغاء تلك الضريبة، وبعدها تم عودة العمل بها مرة أخرى في أوائل القرن العشرين. وفي الوقت الحالي يتم سداد هذه الضريبة بصورة إجبارية، ويقوم القانون بمحاسبة جميع الأفراد المتهربين منها. وفي أغلب الحكومات يوجد إدارات وجهات متخصصة تعمل على تحصيل الضرائب من المواطنين.
اقرأ أيضاً: قائمة التدفقات النقدية وأهميتها وطريقة إعدادها بصورة مباشرة أو غير مباشرة
أنواع ضريبة الدخل
هناك أنواع متعددة من ضريبة الدخل، والتي تتمثل في ما يلي:
ضريبة الدخل على الأفراد
يمكن أن يطلق عليها أيضاً ضريبة الدخل الشخصية، وهي المفروضة على المواطنين من قبل الحكومة على مختلف أشكال وأنواع الدخل، التي يحصل عليها الفرد من الاستثمارات والمرتبات والأجور. ومن الممكن العمل على تقليل قيمة الدخل الخاضعة للضرائب، حتى يتمكن الفرد من الاستفادة من الاعتمادات والإعفاءات والخصومات المقدمة من قبل الحكومة. كما أنه من الممكن الاعتماد على الائتمان الضريبي، حتى تتمكن من رفع نسبة الخصم الموقعة على ضريبة الدخل. ومن أهم الجهات التي تعمل على تقديم العديد من الاتفاقيات والخصومات الضريبية؛ هي إيرادات خدمة الضرائب. والتي تعمل على تقديم قائمة من الخصومات، بناءً على فوائد الرهن العقاري، وفواتير طب الأسنان، ونسبة مئوية من الفواتير الطبية، ونفقات التعليم، ومجموعة أخرى من النفقات.
ضريبة الدخل على الأعمال
تعتبر من أهم أشكال ضريبة الدخل المفروضة من قبل الحكومة على الشركات الصغيرة والكبيرة، وعلى المقاولين الذين يعملون لحسابهم الخاص. وذلك من خلال سداد قيمة الضريبة بناءً على الأرباح التي تجنيها الشركة. مع العلم أن أصحاب الشركات وجميع المساهمين فيها يعملون على الإبلاغ عن إجمالي الأرباح التي يحصلون عليها من الأعمال، بعد خصم النفقات الرأسمالية والتشغيلية، والفرق بين المصروفات الرأسمالية والتشغيلية والأعمال، والذي يعتبر الدخل الخاضع لضريبة الدخل.
اقرأ أيضاً: حقوق الملكية.. مفهومها وأهم أنواعها والعناصر الموجودة فيها وطريقة إعدادها باحترافية
ضريبة الدخل المحلية والحكومية
تقوم أغلب الدول بفرض الضرائب الحكومية أو المحلية على المواطنين، كأحد أشكال الرسوم التي يتم فرضها مقابل استخدام الخدمات السهلة والبسيطة. مثل تكاليف المعيشة المنخفضة، والرعاية الصحية، وتوفر فرص العمل الكثيرة. ولذلك فإنه لا يمكننا الجزم بأن العيش في الدول التي لا تقوم بفرض الضرائب، أرخص من الدول التي تفرض ضرائب الدخل على المواطنين. فعلى سبيل المثال السكان الذين يقطنون في فلوريدا؛ يقومون بسداد الضرائب على المبيعات، بنسبة تصل إلى 6% على الخدمات والسلع. مع العلم أن الضرائب في ولاية تينيسي تبلغ 7%.
العوامل المؤثرة على ضريبة الدخل
هناك مجموعة متعددة من العوامل التي تؤثر على ضريبة الدخل، ومن أهمها ما يلي:
الحالة الاجتماعية
إن ضريبة الدخل تعتمد على الحالة الاجتماعية الخاصة بالمواطن الموقع عليه هذه الضريبة. فإن قيمة الضريبة المستحقة تتأثر في حالة أن كان الفرد أعزب أو متزوج. ومن الجدير بالذكر أن الشخص المتزوج يقوم بسداد قيمة هذه الضريبة أقل من الفرد الأعزب.
قيمة الدخل
تتناسب قيمة الدخل الخاضعة لضريبة الدخل بصورة طردية مع قيمة الضريبة. مما يعني أن قيمة الضريبة تزداد بصورة عامة بالتزامن مع زيادة الدخل. مما يعني أن قيمة الدخل الخاضع للضريبة هو الذي يعمل على تحديد الفاتورة الضريبية بناءً عليه.
اقرأ أيضاً: القوائم المالية دليلك الشامل حول المفهوم والأنواع وفوائد واستخدامات كل منهم
تسوية الدخل
يجب على المواطنين أو الشركات أن يقوموا بتحديد إجمالي قيمة الدخل الذي يخضع إلى الضريبة. وذلك من خلال جمع كافة مصادر الأموال التي يحصل عليها الفرد، من الإيجارات والأجور والرواتب، وكافة الدخول المكتسبة. فضلاً عن الدخول الغير مكتسبة التي تتمثل في رواتب التقاعد، والضمان الاجتماعي، ومدفوعة الأرباح. وبعدها يتم طرح قيمة النفقات منها، التي تتمثل في الفوائد المفروضة على القروض، وكافة النفقات الأخرى حتى يتمكن من الوصول إلى الدخل الإجمالي.
التخفيضات التدريبية
من الممكن أن يقوم الفرد الذي يخضع لتطبيق هذه الضريبة بطلب الخصومات على القيمة المدفوعة من الضرائب على دخل الفرد وعمره والحالة الاجتماعية له.
الإعفاءات
بعد أن يقوم المواطن بحساب قيمة الدخل الإجمالي الخاص به؛ الذي يخضع لتطبيق ضريبة الدخل يتم العمل على استثناء كافة الإعفاءات الضريبية التي يمكن من العمل على خصمها من قيمة الدخل الخاضع للضرائب. وبعدها تطبيق الإعفاءات على الإعالة التي يمكن المطالبة بها للأفراد الذين يقومون بإعالتهم.
مصادر الدخل
يتم تطبيق هذه الضريبة على مجموعة من أشكال الدخل، التي يتم تحصيلها من المصادر التالية:
اقرأ أيضاً: ما هي قائمة الدخل وأهم البنود التي تتضمن عليها والبيانات التي تقدمها للمستثمر؟
الراتب
يتضمن الراتب على كافة أنواع الدخل التي يقوم الفرد بتقاضيه من الوظائف التي يشغلها، مقابل المهام التي يقوم بتقديمها. وبناءً عليه يتم تحديد ضريبة الدخل، وتتمثل مصادر الدخل فيما يلي:
ملكية العقارات
هو ذلك الدخل الذي يحصل عليه الفرد من المباني أو المنازل التي يقوم بامتلاكها أو استئجارها أو تشغيلها بصورة ذاتية.
المهنة أو العمل
يعتبر هو قيمة الدخل الصافي الذي يحصل عليه المواطن، نتيجة ممارسة مجموعة من المهام أو الأعمال المختلفة.
أرباح رأس المال
هو قيمة الخسارة أو الربح الذي يحصل عليه الفرد عند بيع أحد الأصول الرأسمالية.
مصادر أخرى
تتمثل مصادر الدخل الأخرى في الودائع الثابتة، أو حسابات التوفير البنكية، أو مجموعة أخرى من المصادر التي يمكن تطبيق هذه الضريبة عليها.
آلية عمل ضريبة الدخل
إن عملية جمع هذه الضريبة تبدأ من خلال قيام الجهات المسؤولة عن جمع الضرائب وتحصيلها من المواطنين المفروض عليهم جميع أشكال الدخل المتعددة. من المعاشات التقاعدية، أو الفوائد، أو الاستثمارات، أو أشكال العمل المختلفة، فضلاً عن المصادر التي قمنا بتحديدها في الأعلى. وبعد الوصول إلى قيمة الدخل الإجمالي؛ يتم طرح كافة الإعفاءات والنفقات منها، للوصول إلى الدخل المعدل الخاضع للضريبة. ومن الجدير بالذكر أن أغلب الحكومات في مختلف الدول تتبع أنظمة ضريبة الدخل التصاعدية، التي تعني أنه مع ارتفاع دخل الفرد زادت قيمة الضرائب المفروضة عليه. ونفس الأمر يتم تطبيقه على الشركات، ويتم تطبيق العكس مع الشركات منخفضة الربح، والأفراد من محدودي الدخل.
اقرأ أيضاً: دليلك الشامل حول الركود والعوامل المؤثرة فيه ونتائج حدوثه على الفرد والمجتمع
طريقة حساب ضريبة الدخل
هناك مجموعة متعددة من الخطوات التي يتم اتباعها حتى يتمكن المواطن من حساب هذه الضريبة. ومن بينها ما يلي:
تحديد حالة التسجيل الخاصة بالمواطن المفروض عليه ضريبة الدخل
تعتبر تلك الخطوة هي أولى الخطوات المعتمدة عند العمل على حساب الدخل الذي يخضع لفرض هذه الضريبة. حتى يتمكن المواطن من تقديم الإقرار الضريبي الفردي، وذلك من خلال تحديد حالة التسجيل إن كنت أعزب أو متزوج، أو في حالة وجود بعض الأفراد المؤهلين التي تقوم بسداد تكاليف الإسكان والدعم لهم. مثل رب الأسرة، أو أحد أفراد العائلة على سبيل المثال.
جمع المعلومات حول مصادر الدخل
بعد الانتهاء من تسجيل الحالة الخاصة بالفرد الموقع عليه الضريبة. كما تأتي الخطوة التالية وهي العمل على جمع كافة الوثائق والمستندات الخاصة بكافة مصادر الدخل للفرد. بما فيها دخل الزوجة، في حالة أن الفرد متزوج. أو الأفراد الذين يتم إعالتهم؛ في حالة امتلاك العمل الخاص. وهذه المصادر يتم إدراجها تحت مسمى الدخل الإجمالي، كما يوجد مجموعة من النماذج الخاصة بالضرائب حول عملية جمع المعلومات، حتى يتمكن المواطن من تحديد الدخل الإجمالي الخاص به.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول التنمية الاقتصادية مفهومها وأهم العوامل المؤثرة عليها
حساب قيمة إجمالي الدخل بعد التعديل
يعتبر إجمالي الدخل المعدل هو قيمة الدخل الذي تم إجراء التعديلات عليه، ومن أهم الأمثلة على هذا الشكل هو المصاريف التعليمية، أو فوائد القروض الخاصة بالطلاب، أو حساب التقاعد الفردية. ومن الجدير بالذكر أن تلك التعديلات يتم إطلاق عليها فوق الخط، بسبب أنها تساعد على تقليل الدخل قبل إضافة الخصومات عليه أو الخصومات القياسية.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وأهم مكوناتها؟ وما هي أنواعها وأشكال الاستثمار فيها؟
تحديد الخصومات
هنا يقوم المواطن بتحديد قيمة الخصومات الواقعة على الدخل، سواء كانت منفصلة أو قياسية. حيث أن الخصم القياسي هو قيمة المبلغ الذي يتم المطالبة به من قبل السلطات الموكل إليها تحصيل الضرائب، عند عدم وجود الخصومات المفصلة. أما عن الخصم المفصل فهو مجموعة من الأشكال التي تتمثل في المصاريف الطبية الغير مسددة، والمصاريف التعليمية، والتبرعات الخيرية، والضرائب المحلية المدفوعة، والضرائب العقارية، وفوائد الرهن العقاري.
اقرأ أيضاً: البطالة.. دليلك الكامل حول مفهومها وأنواعها وأسباب حدوثها ومقترحات القضاء عليها
حساب قيمة الدخل الخاضعة للضريبة
تعتبر تلك الخطوة الأخيرة في عملية حساب هذه الضريبة. والتي تقوم بتحديد إجمالي الدخل بعد التعديل، مع إزالة كافة الخصومات للوصول إلى القيمة الأخيرة الخاضعة لهذه الضريبة، وحساب قيمة الضريبة عليها.