محتويات المقال
قائمة الدخل تعتبر واحدة من القوائم المالية الرئيسية، التي يتم عن طريقها التعرف على أداء الشركة المالية في فترة زمنية معينة، وتعرف باسم الفترة المحاسبية. ويتم إصدار تلك القائمة في نفس الوقت مع القوائم الأخرى، التي تتمثل في قائمة الميزانية العمومية، وقائمة التدفقات المالية. حيث تعتبر قائمة الدخل هي الملخص الذي يعمل على توضيح مصروفات وإيرادات الشركة في الفترة المطلوبة. كما أنه يعمل على عكس الخسائر والأرباح المتعلقة بنفس الفترة المحددة.
اقرأ أيضاً: دليلك الشامل حول الركود والعوامل المؤثرة فيه ونتائج حدوثه على الفرد والمجتمع
قائمة الدخل
تعتبر قائمة الدخل أو كما هي معروفة ببيان الدخل، هي تلك القائمة التي تعمل على توضيح الأوضاع المالية للمؤسسة أو الشركة، والنتائج المالية لها. عن طريق عكس صافي الخسائر والأرباح التي تمكنت الشركة من الحصول عليها خلال فترة معينة. حيث تعمل تلك القائمة على إظهار كافة الإيرادات والتكاليف الخاصة بالشركة، بالإضافة إلى المصروفات الإدارية والمبيعات والأرباح ومختلف المصروفات الأخرى. بالإضافة إلى صافي الأرباح والضرائب التي تم سدادها بشكل منطقي. كما أن قائمة الدخل من الممكن أن تقوم بالعرض في صفحة واحدة فقط، أو يتم دمجها مع مجموعة من المعلومات الأخرى المرتبطة بالدخل الكلي، ويتم تعريفها على أنها قائمة الدخل الشاملة.
مكونات قائمة الدخل
مثل ما ذكرنا أن قائمة الدخل تعمل على توضيح جميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بالشركة. ومن الممكن أن تتمثل فيها عدد طفيف من الاختلافات بين المؤسسات وبعضها البعض. أما عن المكونات الأساسية المنتشرة بشكل كبير، والمتشابهة بين كافة الشركات التي تقوم باستخدامها في قائمة الدخل. تتمثل في ما يلي:
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول التنمية الاقتصادية مفهومها وأهم العوامل المؤثرة عليها
الإيرادات
يتم عرض الإيرادات في أعلى قائمة الدخل، وهو الذي تتمكن الشركة من الحصول عليه نظير بيع الخدمات والمبيعات الأخرى. ويتم تعريفها على أنها القيمة التي تم الحصول عليها من نشاطات الشركة التجارية، كما أنها تعرف أيضا بالمبيعات.
إجمالي الأرباح
يتم إظهار إجمالي الأرباح في قائمة الدخل عند طرح تكاليف البضائع التي تم بيعها من المبيعات أو الإيرادات.
تكلفة البضائع المباعة
تتمثل تكلفة البضائع المباعة في البند الذي يعمل على إظهار تكاليف المنتجات والخدمات بصورة مباشرة. التي عملت الشركة على بيعها للحصول على الإيرادات. ويتم تعريفها على أنها تكلفة المبيعات في حالة عمل الشركة في المجال الخدمية.
مصروفات الترويج والإعلان والتسويق
هي جميع المصروفات التي يتم إنفاقها على الإعلانات والعمليات التسويقية وبيع الخدمات والسلع والترويج لها.
اقرأ أيضاً: البطالة.. دليلك الكامل حول مفهومها وأنواعها وأسباب حدوثها ومقترحات القضاء عليها
المصروفات الإدارية والعامة
هي مجموعة من المصروفات المرتبطة بالقيم بإدارة الأعمال الخاصة بالمؤسسة. فضلاً عن العديد من المصروفات العامة، التي تتضمن على مصروفات المكتب، والرواتب والأجور، ونفقات السفر، والإيجار والتأمين. وقد تتضمن في بعض الأوقات على الإطفاء والاستهلاك.
مصروفات الإطفاء والإهلاك
هي مجموعة من المصروفات الغير نقدية، يتم تصميمها من قبل المحاسب، للعمل على توزيع تكاليف الأصول الرأسمالية. والتي تتمثل في المعدات، والمنشآت، والممتلكات.
EBITDA
ذلك البند غير موجود في كافة قوائم الدخل التي يتم إجرائها في جميع الشركات. وتعتبر تلك الحروف اختصار لبند الأرباح قبل الفوائد والاستهلاك والضرائب والإطفاء. ويتم حساب هذا البند من خلال طرح المصروفات الإدارية والعامة، ما عدا الإهلاك والاستهلاك من إجمالي الربح.
الفوائد
هي جميع الفوائد التي ترتبت على الشركة، ويتم إدراجها داخل بند خاص بها، للتفريق بين الإيرادات قبل الضرائب والفوائد والإيرادات قبل الضرائب.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وأهم مكوناتها؟ وما هي أنواعها وأشكال الاستثمار فيها؟
دخل التشغيل
هو الإيرادات والأرباح الناتجة من كافة العمليات التجارية، قبل العمل على خصم الضرائب والفوائد منها.
نفقات أخرى
تتمثل في مجموعة من النفقات التي يجب على الشركة أن تقوم بالوفاء بها، والتي تتضمن على جميع المصروفات الخاصة بالشركة والصناعات والآثار الناتجة عن الصرف الأجنبي والخسارة. والمكسب الناتج عن بيع الاستثمارات، بالإضافة إلى رسوم انخفاض القيمة والتعويض على أساس الأسهم، ونفقات التطوير والبحث، والنفقات التكنولوجية، ونفقات سداد الديون.
ضرائب الدخل
أما عن ذلك البند فإنه يشير إلى كافة الضرائب المرتبطة بالدخل، قبل تطبيق الضريبة. بالإضافة إلى أن إجمالي مصروفات الضرائب من الممكن أن يتكون من الضرائب الحالية أو المستقبلية.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول القطاع الخاص وأهم الفروق بينه وبين القطاع العام والأفضل بينهم
الدخل قبل الضريبة
يعني ذلك المصطلح هو قيمة الأرباح قبل خصم الضرائب منها، ويتم حسابه من خلال طرح المصروفات المرتبطة بالفوائد من داخل التشغيل. ويعتبر المجموع الأخير قبل حساب صافي الدخل.
صافي الدخل
يتم العمل على حساب صافي الدخل في قائمة الدخل من خلال خصم الضرائب من الدخل قبل الضريبة. وهو ذلك المبلغ النهائي الذي يتم الوصول له في قائمة الدخل، وبعدها يتم إدراجها داخل الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية، بعد العمل على خصم كافة توزيعات الأرباح.
أهمية قائمة الدخل
إن قائمة الدخل لها أهمية كبيرة للغاية تقدمها لأصحاب الشركات، من خلال مساعدتهم على التعرف على أوضاع الشركة المالية، وتحديد إمكانية تحقيق الخسارة أو الربح. بالإضافة إلى الوصول إلى جميع الحلول المثالية، لتحقيق نسبة أعلى من الأرباح. بالإضافة إلى تقديم المساعدات للمؤسسات المالية والبنوك الأخرى، في تحليل تلك الوثيقة للتعرف على مدى استحقاق الأعمال التجارية للحصول على القروض أم لا. علاوة على تقديم المساعدات لأصحاب الأعمال والمستثمرين، وتقديم الفرص لهم حول الأعمال التجارية التي يخططون لوضع الاستثمارات فيها. والتعرف على جميع النشاطات التي تقوم بها الشركة من صرف النفقات أو كسب الإيرادات في فترة زمنية بعينها. والعمل على تحليلها للتعرف على مدى فعالية الاستراتيجية المتبعة، من قبل الشركة ومدى تحقيق النتائج المرضية فيها أم لا.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول القطاع العام وأبرز المميزات والعيوب والخصائص التي يتسم بها
أنواع قائمة الدخل
هناك أنواع متعددة من قائمة الدخل، التي تتمثل في ذات الخطوة الواحدة، أو قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة. ومن الممكن اختيار النوع الأفضل بناءً على الأهداف المرغوب تحقيقها، من خلال قائمة الدخل ونوع النشاط التجاري. وتتمثل هذه الأنواع في ما يلي:
قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
يعمل هذا الشكل من قائمة الدخل على تلخيص المصروفات، والإيرادات، والخسارة، والأرباح، في فترة زمنية معينة. ويتم الاعتماد على معادلة واحدة لإجراء تلك القائمة والتي تتمثل في:
صافي الربح = (الأرباح + الإيرادات) – (المصاريف + الخسارة)
ويتم الاعتماد على ذلك الشكل في تقييم صافي الدخل أو الأرباح، وتعتبر مناسبة بشكل كبير في حالة تصميمها رغبة في فصل تكلفة المبيعات عن مصروفات التشغيل. بالإضافة إلى أنها مناسبة للأعمال التي لا تتطلب إلى العمليات المعقدة، وفي حالة الحاجة إلى البيانات البسيطة التي توضح صافي الدخل في الشركة. أما عن السلبيات التي تؤخذ على ذلك النوع من قائمة الدخل؛ فإنها تتمثل في عدم تقديم الفوائد المطلوبة لعملية تقييم أداء الأنشطة التجارية المالية. نظراً لأن تلك العملية تتطلب معلومات كبيرة للغاية، غير متوفرة في قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة. بالإضافة إلى أنها لا تقدم الفوائد المطلوبة للقرارات المالية التي تتطلب إلى المزيد من المعلومات فيما هو مرتبط بصحة الشركة المالية.
اقرأ أيضاً: التسويق الأخضر: مفهومه ومميزاته وعناصر المزيج التسويقي الأخضر الأربعة
قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة
أما عن ذلك النوع من قائمة الدخل فإنه يتضمن على مجموعة كبيرة من المعلومات، عند مقارنتها مع النوع السابق. سيتم الاعتماد على مجموعة من المعادلات التي تساهم في التعرف على صافي الداخل أو أرباح الشركة، والعمل على تفاصيل المصاريف التشغيلية والإيرادات التشغيلية، عن المصاريف الغير تشغيلية والإيرادات الغير تشغيلية. فهو يعمل على تقديم قائمة مفصلة بالإيرادات والمصروفات، مقسمة إلى فئات بعينها. وتتمثل معدلات قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة في ما يلي:
صافي الدخل = الدخل التشغيل + الدخل غير التشغيلي
الدخل التشغيلي = إجمالي الربح – المصاريف التشغيلية
إجمالي الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة
اقرأ أيضاً: الاستثمار العقاري وأهم عوامل النجاح فيه وأبرز الاستراتيجيات لتجنب الخسارة
يتم الاعتماد على ذلك النوع من قائمة الدخل في حالة الحاجة لمجموعة كبيرة من التفاصيل والبيانات في القائمة الخاصة بالشركة. أو في حالة الرغبة في إعداد تقرير كامل حول الأرباح، والذي يعتبر من أهم المقاييس التي تعمل على عكس فعاليات استخدام التجهيزات والعمالة المعتمد عليها في إنتاج الأرباح. كما أنها مناسبة تماماً في حالة الرغبة في توضيح الدخل التشغيلي الذي يعمل على عكس فعالية الشركة في تحقيق المبيعات والأرباح من النشاطات الأساسية لها. أما عن السلبيات التي تم تسجيلها عن ذلك النوع من قائمة الدخل؛ هو أنها تحتاج إلى مجموعة من الخطوات المعقدة، ووقت طويل للعمل على إعداد تلك القائمة، عند مقارنتها مع النوع السابق من قائمة الدخل. بالإضافة إلى أنها تحتوي على عدد كبير جداً من التفاصيل أو المعلومات التي يمكن أن تتسبب في تشتيت القارئ.
أهداف قائمة الدخل
هناك مجموعة متعددة من الأهداف التي يرجع لها إطلاق القائمة، والتي تتمثل في المساعدة على تحديد المخاطر، وتقديم المساعدات لمستخدمي البيانات في التدفقات النقدية المستقبلية. ومساعدة المستثمرين على تقييم أداء المنشأة في الفترات السابقة، للتعرف على مدى مناسبتها لإجراء الاستثمارات فيها.
أسماء قائمة الدخل الأخرى
هناك مجموعة متعددة من المسميات والمصطلحات التي يتم إطلاقها على القائمة والتي تتمثل في القائمة الموحدة للدخل من الأرباح والعمليات، وقائمة الخسائر والأرباح، وبيان الدخل، وقائمة الأرباح، وقائمة التشغيل.