محتويات المقال
تعتبر ضريبة القيمة المضافة هي إجمالي المبالغ التي تعمل الحكومة على تحصيلها عن بعض الخدمات أو المنتجات في كافة مراحل الإنتاج. من خلال إضافة قيمة معينة إلى قيمة بيع المنتج، وتضمن مرحلة الإنتاج الأولى حتى الوصول إلى نقاط البيع. وتعبر هذه الضريبة عن القيمة التي يقوم المستهلك بسدادها عن تكاليف الإنتاج. وتعكس أحد أشكال الضرائب الاستهلاكية، نظراً لأنها معتمدة على استهلاك المنتجات، ولا يتم فرضها على الدخل. مع العلم أنه يتم استثناء كافة المواد التي يتم فرض الضريبة عليها بصورة عامة، في المراحل السابقة من القيمة المضافة. ومن الجدير بالذكر أن ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها على جميع عمليات الشراء، ويعتبر من أبرز أشكال الضرائب المنتشرة في قارة أوروبا، ويتم الاعتماد عليها في أكثر من 160 دولة.
اقرأ أيضاً: قائمة التدفقات النقدية وأهميتها وطريقة إعدادها بصورة مباشرة أو غير مباشرة
ضريبة القيمة المضافة
يتم تعريف مفهوم هذه الضريبة على أنها تلك الضريبة الاستهلاكية التي يتم فرضها على أحد المنتجات في جميع المراحل التي يمر بها، حتى يصل إلى المستخدم. بدايةً من الإنتاج حتى يقوم المستهلك في الحصول عليه، ويتم حساب قيمة ضريبة القيمة المضافة بناءً على تكاليف المنتج، مع طرح جميع تكاليف المواد المستخدمة في الإنتاج، والتي تم فرض الضريبة عليها من قبل. ومن الجدير بالذكر أن هناك 162 دولة تعمل على تطبيقهذه الضريبة حول العالم.
وهناك مجموعة من الخبراء الذين يعتقدون أن تلك الضريبة هي ضريبة تنازلية في الأصل، تشكل أعباء اقتصادية على الأفراد الذين يقومون بسداد الضرائب من محدودي الدخل. كما أنها تشكل أعباء إضافية على الشركات، نتيجة لأن تلك الضريبة تعتمد على الاستهلاك بدلاً من الضغط العكسي، وضرائب الدخل التي يتم فرضها على الأفراد الذين يحصلون على مصادر داخل عالي. ولذلك نجد أن هذه الضريبة يتم تطبيقها على المستهلكين بصورة متساوية، أياً كان مستوى الدخل الخاص بهم.
اقرأ أيضاً: حقوق الملكية.. مفهومها وأهم أنواعها والعناصر الموجودة فيها وطريقة إعدادها باحترافية
أنواع ضريبة القيمة المضافة
تعمل الحكومة على فرض هذه الضريبة على الفروق بين الأسعار المقدمة للمستهلكين، وتكاليف الشراء الأصلية. ويتم فرضها على المستهلكين بصورة مختلفة منفصلة عن الضرائب الأخرى المعتمدة على الدخل. ومن الجدير بالذكر أن أنواع هذه الضريبة يتم تحديدها بناءً على معاملات السلع في الشركات. والتي تتمثل في ما يلي:
ضريبة القيمة المضافة على نوع الدخل
يعتبر ذلك الشكل من ضريبة القيمة المضافة يعمل على استبعاد الضرائب الاستهلاكية من القاعدة الضريبية في الفترة اللاحقة. ولا يتم استثناء السلع الرأسمالية التي يتم شراؤها من الشركات الأخرى في ذلك النوع من القاعدة الضريبية في نفس السنة التي تم شراء المنتج فيها. ويتم إعداد القاعدة الضريبية في ذلك النوع من ضريبة القيمة المضافة من خلال ضريبة صافي الدخل القومي، وتتضمن على صافي الاستثمار وضريبة الاستهلاك.
ضريبة القيمة المضافة على نوع الاستهلاك
يتم فرض ضرائب الاستهلاك من قبل الحكومة على الإنفاق الاستهلاكي، المرتبط بالخدمات والسلع. وذلك بناءً على ضريبة القيمة المضافة على نوع الاستهلاك مع العملاء، على استبعاد جميع السلع الرأسمالية التي يتم شراؤها من الجهات الخارجية، ولا يتم تصنيعها عن طريق المواد المفروض عليها الضريبة من قبل، أو المواد المصنعة في الشركة. وتعتبر القاعدة الضريبية في هذا الشكل من ضريبة القيمة المضافة هي عنوان الأموال المنفقة على الاستهلاك.
اقرأ أيضاً: القوائم المالية دليلك الشامل حول المفهوم والأنواع وفوائد واستخدامات كل منهم
ضريبة القيمة المضافة بناءً على نوع الناتج القومي الإجمالي
أما عن هذا الشكل من أنواع هذه الضريبة؛ فإنه يعتمد على ضم السلع الرأسمالية المشتراة في نفس السنة الشرائية إلى القاعدة الضريبية وعدم استثناءها. بالإضافة إلى عدم السماح بخصم الاستهلاك من هذه القاعدة في الفترة اللاحقة، مع فرض الضرائب على الاستثمار والاستهلاك الإجمالي. وتعتبر القاعدة الضريبي فيها هو ناتج المحلي الإجمالي.
أهمية ضريبة القيمة المضافة
هناك مجموعة من الخبراء والمحللين الذين يعتقدون أن ضريبة القيمة المضافة لها أهمية بالغة، نظراً لأنها تقدم إيرادات كبيرة للحكومة، تساعد في حل عدد كبير من المشكلات والأزمات. ومن أهمها المساعدة على تقديم الخدمات العامة للمجتمع، ودعم عمليات الصيانة والبحث والتطوير. وتعتبر هذه الضريبة غير مكلفة على الإطلاق، ولا تشكل الأعباء عليهم، مثل ضريبة الدخل. كما أنها تعتبر أبسط من ضرائب المبيعات التقليدية المعروفة، مع وجود فرق كبير في مشكلات الاتصال والتحصيل.
اقرأ أيضاً: ما هي قائمة الدخل وأهم البنود التي تتضمن عليها والبيانات التي تقدمها للمستثمر؟
طريقة تحصيل ضريبة القيمة المضافة
تقدم ضريبة القيمة المضافة فوائد كبيرة للغاية للحكومة، عن طريق رفع قيمة الإيرادات التي يمكن الاعتماد عليها في تطوير الأعمال المقدمة للمجتمع والمواطنين. وإجراء الصيانة على الخدمات العامة، ورفع الرفاهية في المجتمع. ويتم العمل على تحصيل ضريبة القيمة المضافة من خلال إضافتها على قيمة محددة من تصنيع أحد المنتجات. ومن الممكن تحديدها من خلال الحصول على الفرق بين التكلفة والسعر، الذي يقوم المستهلك بتحمله.
بالإضافة إلى قيام الشركات المصنعة بسداد هذه القيمة، والعمل على إدراجها في الأسعار التي يتم فرضها على المستهلك. كما أن الشركات المصنعة تتمكن من الحصول على خصومات من الحكومة مقابل ضريبة القيمة المضافة، التي يتم سدادها على مواد التصنيع. من أهم أشكال تحصيل هذه الضريبة هو تحملها بصورة أو بأخرى على تجار التجزئة أو العملاء، من خلال إضافتها على قيمة المنتج النهائي.
إيجابيات ضريبة القيمة المضافة
بما أن ضريبة القيمة المضافة تعتبر من أكثر الأشياء المنتشرة في مجموعة من الدول؛ فإنها تقدم العديد من الإيجابيات والفوائد نتيجة فرضها على المواطنين. ومن أهمها أنها تعتمد على القيمة المضافة في جميع مراحل الإنتاج، ولا تعتمد على الأسعار النهائية. ولذلك فإنها لا ينتج عنها ارتفاع كبير في الأسعار. بالإضافة إلى تقديم المساعدات للحكومة على الحصول على الإيرادات المطلوبة، لأداء النشاطات الخاصة بالبنية التحتية والمجتمع. والمساهمة في زيادة الإيرادات من خلال فرض هذه الضريبة على مراحل الإنتاج المتعددة، وتشجيع العمل على الاستثمارات والادخارات الشخصية.
اقرأ أيضاً: دليلك الشامل حول الركود والعوامل المؤثرة فيه ونتائج حدوثه على الفرد والمجتمع
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات
هناك مجموعة من الفروق التي تظهر بين هذه الضريبة وضريبة المبيعات. والتي تتمثل في ما يلي:
موعد سداد الضريبة
إن ضريبة القيمة المضافة يجب أن يتم سددها في جميع مراحل إنتاج السلع، أما عن ضريبة المبيعات فإنها تطبق على المرحلة النهائية في المبيعات فحسب. ومن الجدير بالذكر أن الولايات المتحدة الأمريكية لا تعمل على فرض هذه الضريبة على المنتجات في منافذ البيع من قبل تجار التجزئة. وإنما يتم فرض ضريبة المبيعات المحلية والحكومية فحسب، وبعدها يتم تحويل المبلغ إلى السلطات الضريبية.
قيمة الضريبة
هناك اختلافات متعددة بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة، حيث أن ضريبة القيمة المضافة هي قيمة ثابتة يقوم كافة الأفراد بسدادها. بناءً على ما يتم تحديده من قبل الحكومة، بغض النظر عن قيمة داخل المواطن. أما عن ضريبة المبيعات يتم تحديدها من قبل الحكومة المحلية وحكومات الولايات. مما يعني أن قيمة الضريبة مختلفة بين كل منطقة والأخرى، وخصوصاً في الولايات المتحدة الأمريكية.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول التنمية الاقتصادية مفهومها وأهم العوامل المؤثرة عليها
الدول التي تفرضها
يتم فرض هذه الضريبة في كافة الدول الأعضاء داخل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، ما عدا الولايات المتحدة الأمريكية. بما فيها ألمانيا، وفرنسا، وكندا، والمملكة المتحدة، فضلاً عن ما يزيد عن 100 دولة أخرى. حتى يتمكنوا من تحصيل الضرائب على التداول الخدمات والسلع، في حين أن ضريبة المبيعات يتم اعتمادها في مجموعة أقل من الدول. فعلى سبيل المثال الولايات المتحدة الأمريكية تعتمد ضريبة المبيعات حتى تتمكن من توفير الإيرادات للبلاد، والإيرادات المحلية الناتجة عن بيع الخدمات والسلع.
التهرب الضريبي
تحتاج هذه الضريبة مواثيق شديدة لجميع المعاملات، مما يساعد في سهولة التوريدات من خلال الكيانات التي تقع عليها مسؤولية جمع الضرائب. ذلك الأمر يساعد في التقليل من التهرب الضريبي. أما عن ضريبة المبيعات فإنه يتم تطبيقها في أواخر عملية التوريدات، مما يجعل صعوبة اتباعها على مدار العملية، مما ينتج عنه إمكانية التهرب الضريبي. بعكس الضريبة المضافة التي يسهل تتبعها، مما يصعب من عملية التهرب الضريبي.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل
إن هذه الضريبة مختلفة بشكل كبير عن ضريبة الدخل، في مجموعة متعددة من الفئات. التي تتمثل في ما يلي:
اقرأ أيضاً: البطالة.. دليلك الكامل حول مفهومها وأنواعها وأسباب حدوثها ومقترحات القضاء عليها
التعريف
تعتبر ضريبة الدخل أحد أنواع الضرائب المفروضة على الكيانات والأفراد المختلفة، بناءً على الدخل الخاص بهم والأرباح التي تخضع لفرض الضرائب. أما عن هذه الضريبة فهي من الأشكال الغير مباشرة المفروضة في مختلف مراحل إنتاج الخدمات والسلع.
معدل الضريبة
من الممكن أن يزداد معدل الضريبة، بالتزامن مع ارتفاع الدخل الذي يقطع الضرائب بمعدلات تصاعدية أو متدرجة. ومن الممكن أن تختلف بناءً على اختلاف نوع وخصائص الدفع. أما عن هذه ضريبة يتم تطبيقها على كافة الخدمات والسلع.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول القطاع الخاص وأهم الفروق بينه وبين القطاع العام والأفضل بينهم
قابلية التطبيق
من الجدير بالذكر أن ضريبة الدخل يتم تطبيقها فعلياً، بناءً على المسؤولين في أي ولاية أو محافظة. أما عن هذه الضريبة يتم تطبيق ما يقرب من 5% على كافة القطاعات والأعمال.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وأهم مكوناتها؟ وما هي أنواعها وأشكال الاستثمار فيها؟
المسؤول عن سداد الضرائب
إن ضريبة الدخل يتم تطبيقها على الجهات أو الأفراد الذين يقومون بكسب الأموال التي ينتج عنها سداد الضرائب المباشرة للحكومة. أما عن هذه الضريبة فإنه يتم تحويلها إلى المستهلكين بصورة نهائية.