محتويات المقال
الميزانية العمومية أو قائمة المركز المالي، يتم تعريفها على أنها واحدة من أنواع القوائم المالية، التي توضح الأصول التي تمتلكها الشركة بحقوق المساهمين والخصوم الموقعة عليها في فترة زمنية محددة. وتوفر أساس يتم حساب المعادلات الخاصة بالعوائد بناءً عليه، وتقييم هياكل رؤوس الأموال. ويتم تعريفها على أنها أحد أشكال البيانات المالية التي توضح الموارد التي تخضع لسيطرة المؤسسة في فترة محددة، والتعرف على مصادرها. كما يمكن اعتبارها بمثابة البيان المالي الذي يقدم نبذة عن مملوكات وديون الشركة، والمبالغ التي يتم استثمارها بداخلها من المستثمرين. ويتم استخدامها مع البيانات المالية الهامة الأخرى، مثل قائمة التدفقات النقدية، وقائمة الدخل، لإجراء حساب النسب المالية والتحليلات الأساسية.
اقرأ أيضاً: مفهوم قائمة المركز المالي وأهم عناصرها وفوائدها للشركات واستخداماتها
الميزانية العمومية
يطلق على الميزانية العمومية أيضاً بيان المركز المالي، أو بيان صافي القيمة. وتعتبر من أبرز البيانات المالية الهامة والأساسية في عمليات المحاسبة والنماذج المالية. نظراً لأنها تقوم بعرض إجمالي الأصول التابعة للشركة، وطريقة المحافظة عليها، وتقديم التمويل لها. من خلال حقوق الملكية، أو الديون. ومن الممكن اختصار الميزانية العمومية عن طريق معادلة، والتي تتمثل في أن الأصول تجمع بين حقوق الملكية والالتزامات. مع العلم أن الميزانية العمومية توفر نبذة سريعة عن الالتزامات والأصول، مما يمنح فكرة للمستثمرين حول مقدرات الفائض المالي داخل الشركة، والقدرة على تغطية الالتزامات قصيرة الأجل من عدمه. كما أنها تقدم فكرة حول قيمة الديون الواقعة على الشركة في حالة توافرها.
أهمية الميزانية العمومية
هناك مجموعة من المميزات والمهام التي تتمتع بها الميزانية العمومية حول الدراسات المالية التي تقوم بإجرائها. نظراً لأنها بصحبة مجموعة من البيانات المالية الأخرى تعمل على توضيح صورة الشركة من الناحية المالية. ومن أبرز فوائد وأهمية الميزانية العمومية ما يلي:
اقرأ أيضاً: الدليل الشامل حول شرح قائمة الدخل بالتفصيل وجميع مكوناتها وعناصرها
مؤشر على الرافعة المالية
يتم توضيح قيمة الرافعة المالية الخاصة بالمؤسسة عن طريق بيان يعكس طريقة تمويل الشركة. والذي يعمل بدوره على الإشارة إلى نسبة المخاطر المالية، التي يمكن أن تواجهها هذه المؤسسة.
مقياس السيولة المالية
إن الميزانية العمومية تعتبر بمثابة مقياس صوري، للتعرف على السيولة المالية الموجودة داخل المؤسسة. وذلك من خلال مقارنة الالتزامات المتداولة مع الأصول المتداولة. فعندما ترتفع قيمة الأصول على الالتزامات، يمكننا اعتبار أن السيولة المالية في المؤسسة لها القدرة على تغطية كافة الالتزامات الموقعة عليها قصيرة الأجل.
مؤشر على كفاءة المؤسسة
يتم استخدام الميزانية العمومية بمثابة مؤشر لقياس كفاءة المؤسسة في إدارة الأصول التابعة لها، عن طريق توضيح الدورة التي تمر عليها رؤوس الأموال العاملة. مما يعكس جودة إدارة الشركة لرؤوس الأموال الموجودة فيها.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول إدارة المشاريع تعرف على المفهوم والمراحل وأهم الأدوات المستخدمه
طريقة إعداد الميزانية العمومية
من الممكن العمل على إعداد الميزانية العمومية اعتماداً على مجموعة من برامج المحاسبة أو بالطرق اليدوية. ولذلك نقدم لكم العديد من الخطوات الرئيسية لإعداد الميزانية العمومية والتي تتمثل في ما يلي:
تحديد فترة وتاريخ التقرير
حتى تتمكن من إعداد الميزانية العمومية يجب العمل على تحديد تاريخ البدء في إعدادها. والذي يكون على الأغلب اليوم الأخير من فترة التقرير. ومن الجدير بالذكر أن الميزانية العمومية يتم إعدادها بصورة سنوية على الأغلب، والتي تكون في نهاية السنة. ومن الممكن إعدادها على فترات أقل قد تكون شهرية أو ربع سنوية.
تحديد الأصول التابعة لشركة
يجب العمل على تحديد جميع الأصول التابعة للمؤسسة، حتى تتمكن من إعداد الميزانية العمومية. والتي يتم عرضها كمجموع الأصول أو بنود فردية، والتي تساهم على التعرف على مصادر الأموال وطبيعتها في حالة عرضها بالصورة الفردية. أما عن مجموع الأصول سيتم استخدامه في الأعمال التحليلية الأخرى. ويتم تقسيم هذه الأصول إلى الأصول الغير متداولة والغير ملموسة، أو الأصول المتداولة الملموسة.
اقرأ أيضاً: ما هو القطاع الخاص وأهم مميزاته في قانون العمل الجديد والفرق بينه وبين القطاع العام
تحديد التزامات المؤسسة
من الضروري أن يتم العمل على تحديد كافة الالتزامات الموقعة على المؤسسة، حتى تتمكن من إعداد الميزانية العامة بطريقة ناجحة. ويتم العمل على عرضها بالشكل المجتمع أو الفردي. وتقسم كذلك إلى الالتزامات الغير متداولة والغير ملموسة، أو الالتزامات المتداولة والملموسة.
حساب حقوق المساهمين
إن شكل حقوق المساهمين يختلف كلياً على نوع الشركة. في حالة أن الشركة من نوع الملكية الخاصة، فتتضح حقوق المساهمين لديها، ويمكن حسابها بطريقة سهلة وبسيطة للغاية. أما في حالة المؤسسات ذات الملكية العامة، فتصبح حساب حقوق المساهمين معقد بعض الشيء. ومن أهم هذه الأشكال هو الأسهم الممتازة، والأسهم العادية، والأرباح المحتجزة، وعدد آخر من الأشكال.
الإدراك دون معادلة
تعتبر هذه هي الخطوة الأخيرة في إعداد الميزانية العمومية، والتي يتم فيها إضافة إجمالي الالتزامات وإجمالي حقوق المساهمين، والمقارنة فيما بينهم مع قيمة الأصول المملوكة لدى المؤسسة. حتى تتمكن من توفير قراءة واضحة للوضع المالي الخاص بهذه المؤسسة.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وما الدور الذي تقدمه للأفراد والمستثمرين
أنواع الميزانية العمومية
هناك أنواع متعددة من الميزانية العمومية. والتي تتمثل في ما يلي:
الميزانية العمومية للأعمال الصغيرة
يتضمن ذلك النوع من الميزانية العمومية على الحسابات المدينة، والأصول، والنقد، والمخزون. وكافة الأصول الثابتة مثل المباني، والأراضي، والمعدات. والأصول الغير ملموسة ومن بينها براءة الاختراع. بالإضافة إلى الخصوم التي تتمثل في المصروفات المستحقة، والحسابات المستحقة، والديون طويلة الأجل.
الميزانية العمومية الشخصية
أما عن هذا النوع فإنه يتضمن على جميع الأصول الجارية، التي تتمثل في النقد. والعمل على فحص حسابات التوفير والحسابات البنكية. بالإضافة إلى الأصول طويلة الأجل التي تتمثل في العقارات، والأسهم العامة. والخصوم المتداولة ومن بينها ديون الرهن العقاري، وديون القروض.
خطوات تسوية الميزانية العمومية
هناك مجموعة من الخطوات التي تساعد على تسوية الميزانية العمومية. ومن أهمها ما يلي:
موازنة الحساب بناءً على البنك
تعتبر هذه الخطوة هي الأولى لإجراء التسوية الميزانية العمومية، والتي تساهم في مطابقتها. والذي يعني أنه من الضروري أن يقوم الفرد الراغب في إجراء عملية التسوية على مطابقة نسخة من كشف الحساب البنكي للشهر الحالي. والتأكد من أن كافة الديون والودائع التي يتم إجراؤها من خلال البنك متساوية مع ما يقوم البنك بإدراجه في البيان الخاص به في آخر الفترة في اليوم الذي تم العمل على طباعة البيان فيه. بالإضافة إلى إجراء مقارنة بين الشيكات المسحوبة، والمصروفات، مع المبالغ المصروفة من قبل البنك فعلياً. والعمل على تزويد جميع المعلومات حول الشيكات الغير مصروفة، والغير ظاهرة في الميزانية العمومية.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول حلول البطالة ودور الأفراد والحكومة والأسرة في التصدي لها
موازنة الحساب بناءً على الكتب
أما عن هذه الخطوة من عملية التسوية فإنها تتم من خلال قيام الفرد بأخذ كافة الشيكات المكتوبة، والودائع المسجلة داخل السجلات المالية في الملفات. ومحاولة التسوية بين جميع الأرصدة، للتأكد من أن المبالغ النهائية المسجلة في الوثائق المالية داخل الشركة متساوية. والعمل على تسوية الأرقام المدونة، وإجراء مقارنة بين الأرقام المسجلة بالأرقام النهائية في أول كل شهر. بعد العمل على إضافة الودائع وخصم الشيكات وعمليات الخصومات المسحوبة من الحساب في آخر الشهر.
المقارنة
هنا يتم العمل على المقارنة بين الخطوتين السابقتين، للتأكد من أن جميع الأرصدة هي نفس الأرصدة الموجودة داخل الميزانية العامة، للتأكد من أن السجلات المالية والبنك يعمل على إدراج المبلغ الصحيح. وأنه هو نفس الموجود داخل السحوبات والودائع والأنشطة الأخرى.
التمكين
أما عن الخطوة الأخيرة من عملية التسوية الميزانية العامة، فإنها تمكن الفرد من إجراء كافة الاتصالات داخل الدفتر، لبيان أسباب الاختلافات في حالة وجودها داخل الأرصدة.
اقرأ أيضاً: ما هو منتدى البطالة؟ ودوره الكبير في القضاء على هذه الظاهرة في الوطن العربي
أسباب توازن الميزانية العمومية
تعتبر الميزانية العمومية مكونة من ممتلكات المنشأة أو الشركة من الأصول التي تقوم بالحصول عليها. بالإضافة إلى الخصوم التي تعكس ديون الشركة من المدفوعات والضرائب والرواتب. فضلاً عن عرض حقوق المساهمين، لتحقيق التوازن داخل الميزانية العمومية. نظراً لأنه من الضروري أن يتم المساواة بين إجمالي الأصول، مع إجمالي حقوق المساهمين والالتزامات. ومن أهم الأسباب الأساسية التي تساعد على توازن الميزانية العمومية المبدأ المحاسبي وازدواجية الدخول. نظراً لأن النظام المحاسبي يعمل على تسجيل كافة المعاملات في حسابات مختلفة، تتمثل في حسابين على الأقل. مما يعمل بمثابة شيك بنكي حتى يتمكن من تناسق كيفية الأداء.
الفرق بين الميزانية العمومية والميزانية العامة
هناك اختلاف واضح بين الميزانية العمومية والميزانية العامة، حيث أن الميزانية العامة هي أحد الوثائق القانونية المحاسبية التي تعمل على تقدير ورصد نفقات الدولة، والإيرادات التي يجب على القطاعات المختلفة تحقيقها لتغطية النفقات في الخزينة العامة في فترة زمنية محددة تقدر على الأغلب سنة واحدة. وتعتبر الأسلوب الكمي الذي يعبر عن إيرادات ومصروفات الدولة، عن طريق الخطة الاقتصادية والمالية السنوية، التي يتم تطبيقها على يد الأجهزة التنفيذية والتصديق عليها من السلطات التشريعية، أما عن الميزانية العامة فقد وضحناها في الأعلى.
اقرأ أيضاً: الضريبة العقارية وطريقة حساب قيمتها وشروط الحصول على إعفاء من سدادها