محتويات المقال
إن القيمة المضافة تعتبر أحد أنواع الضرائب الاستهلاكية، المفروضة على المنتجات. ويتم إضافتها في جميع المراحل من سلسلة التوريدات الخاصة بالمنتج، من بدايته حتى وصوله إلى مرحلة البيع. ويتم إضافة قيمة الضريبة على المبلغ الذي يقوم المستهلك بسداده على تكلفة المنتج، مع طرح كافة التكاليف الخاصة بالموارد المستخدمة أثناء عملية الإنتاج، والتي تم فرض الضرائب عليها فعلياً. ومن الجدير بالذكر أن القيمة المضافة من الضرائب التنازلية، التي تشكل ضغوط اقتصادية مرتفعة على مقدمي الضريبة من الدخل المحدود. وتشكل أعداد بالغة على الشركات، نتيجة لأنها معتمدة على الاستهلاك بدلاً من الدخل. بعكس ضريبة الدخل التي يتم فرضها على أصحاب الدخل العالي، ولكن ضريبة القيمة المضافة يتم تطبيقها بصورة متساوية على عمليات الشراء.
اقرأ أيضاً: مفهوم الميزانية العمومية وأهميتها بالنسبة للشركات وأهم عناصرها ومكوناتها
القيمة المضافة
تعتبر القيمة المضافة أحد أشكال الضرائب الغير مباشرة، التي يتم فرضها على استهلاك الأفراد المحليين إلى الخدمات والسلع. ما عدا مجموعة من العقاقير الطبية والأغذية الأساسية، والسلع التي يتم إعفائها من الضريبة مثل الصادرات. ويتم فرض ذلك النوع من الضرائب على جميع مراحل التوزيع والإنتاج، ابتداءً من المواد الخام، وصولاً إلى مرحلة البيع النهائية. بناءً على الأسعار المضافة في جميع المراحل، ولا تقوم هذه الضريبة بالتعبير عن أجور التوزيع أو تكلفة المنتجات. نظراً لأن المستهلك يتحملها بصورة نهائية، ويتحمل العبء الأكبر منها. وقد تم تطبيق هذا الشكل من الضرائب من مجموعة اقتصادية في أوروبا للمرة الأولى في فترة السبعينات.
فوائد القيمة المضافة
تعتبر القيمة المضافة واحدة من الطرق التي تساعد في تغطية العجز الموجود في الدول. التي تم إطلاق عليها اسم ضريبة المبيعات الوطنية في الولايات المتحدة الأمريكية. ومن أهم الفوائد التي قدمتها هذه الضريبة للمجتمع في هذا الوقت وغيرها من المجتمعات الأخرى؛ هو توفير الدخل الإضافي الذي يعمل على تغطية العجز، والمساهمة في تمويل البرامج الحيوية داخل الدولة، ومن أهمها الرعاية الصحية. بالإضافة إلى حل المشكلات المرتبطة بضريبة المبيعات على شبكة الإنترنت. نظرا لأن كافة السلع التي يتم تداولها على شبكة الإنترنت تخضع لتطبيق هذه الضريبة. كما أنها تقوم بالقضاء على ضريبة الدخل لأنها فعالة بشكل كبير في حفظ الإيرادات العالية.
اقرأ أيضاً: مفهوم قائمة المركز المالي وأهم عناصرها وفوائدها للشركات واستخداماتها
ومن أهم الفوائد الأخرى التي تقدمها القيمة المضافة هو أنه تعمل على تشجيع الاستثمارات والمظاهرات الشخصية. نظراً لأنها معتمدة على الاستهلاك، مما يعني أنها تقوي من العناصر الأساسية التي تساهم في بناء الاقتصاد السليم. كما أنه من الممكن العمل على إضافة الإيرادات المتوقعة بصورة ثابتة كثيراً. نظراً لأن المؤيدين لهذا الشكل من الضرائب يعتقدون بأنه ينتج عنها الاستقرار المالي المتزايد وتدفق الإيرادات. كما أنهم يشعرون بأنها فرض ينتج عنه تقليل معدلات ضريبة الدخل.
تاريخ نشأة القيمة المضافة
من الجدير بالذكر أن القيمة المضافة تم اعتمادها في عدد كبير من الدول الصناعية في فترة الثمانينيات. حيث أن أغلبها يتمثل في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، التي عملت على تصميم نظام ضريبة قيمة مضافة مقتصر عليها. ولكن قامت الدول التي تعاني من العجز في الميزانية أو انخفاض الديون الحكومية بعدم الرغبة في فرض ذلك الشكل من الضرائب على السلع. مع العلم أن الدول التي تعمل على تطبيق القيمة المضافة تعاني من الآثار السلبية لتقليل الإيرادات على الرغم من ارتفاعها.
تمكنت القيمة المضافة من اكتساب الدلالة السلبية عند طرحها في البلاد، إلا أنها نتج عنها أضرار المؤيدين لها على المستوى السياسي. ولكن في سنة 2009 و2010 قامت ألمانيا وفرنسا بتطبيق مجموعة كبيرة من التخفيضات على معدلات الضريبة الخاصة بالقيمة المضافة. مع العلم أن فرنسا عملت على تقليل هذه الضريبة من 19.6% وصولاً إلى 5.5%.
اقرأ أيضاً: الدليل الشامل حول شرح قائمة الدخل بالتفصيل وجميع مكوناتها وعناصرها
أهمية القيمة المضافة
إن ضريبة القيمة المضافة تتمتع بأهمية كبيرة للغاية للشركات والحكومات بصورة متساوية. والتي تتمثل في ما يلي:
أهمية القيمة المضافة للشركات
إن تأثر الشركات بضريبة القيمة المضافة تعتبر محدود، فإن الأفراد الذين يقومون بدفع الضرائب يعملون على تحصيل القيمة المضافة بالنيابة عن الحكومة، باسترجاعها من المدخلات الخاصة بهم. ولكن آثارها على الاقتصاد كبير للغاية، ويعتمد على مجموعة من المميزات الخاصة بنظام الدولة الضريبي، تحديداً الإعفاءات، والقاعدة الضريبية، ومتطلبات الامتثال وغيرها الكثير. مع العلم أن اعتماد النظام الضريبي حيادي وفعال وبسيط للغاية. فإنه يساهم في التقليل من الآثار على الشركات، وخصوصاً من جانب التكاليف في الامتثال.
مع العلم أن هناك مجموعة من الدراسات التي أكدت على أن المؤسسة تتطلب إلى وقت طويل حتى تنمو وتزدهر في الدول التي تطبق النظام الضريبي المتشعب والمحقق. مما يعني أن تطبيق القيمة المضافة لا يؤثر على الأرباح الخاصة بالشركات، ولكنه يؤثر على امتثالها للالتزامات الضريبية الأخرى. ولذلك فإنه من الضروري التأكيد على أن تطبيق القيمة المضافة بصورة متساوية في أغلب الكيانات يساعد في مراجعة وتقييم التحديات المتوقعة.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول إدارة المشاريع تعرف على المفهوم والمراحل وأهم الأدوات المستخدمه
أهمية القيمة المضافة للحكومة
إن الدول تحتاج إلى مصادر متعددة للدخل، حتى تتمكن من دعم الإنفاق الحكومي وتحقيق الخدمات الخاصة بالمواطنين. وتعتبر هذه الضرائب من أهم المصادر الخاصة بإيرادات الحكومة. وهناك أنواع مختلفة من الضرائب التي تقوم الحكومة بفرضها على المواطنين. وبالرغم من الاختلاف في هيكل الضريبة على مستوى الدول؛ إلا أن الحكومة تعتمد على ثلاثة أشكال رئيسية من الضرائب. والتي تتمثل في ضرائب الخدمات والسلع، وهي القيمة المضافة، ومساهمات الضمان الاجتماعي، وضرائب الدخل الخاصة بالشركات والأفراد. وتعتبر الدول والحكومة هذه الضرائب من أهم مصادر الدخل للرفع من إيرادات الخزينة التابعة لها. ومن أبرز الأهداف التي ينتج عنها فرض الضرائب من قبل الحكومة؛ هو تحقيق الاستقرار الاجتماعي والاقتصادي، وتوزيع الدخل مرة أخرى بين مختلف طبقات المجتمع.
هناك أحد الدراسات والإحصائيات التي تم إجراؤها في مصر للتعرف على تأثير تطبيق هذه الضريبة على المواطنين داخل البلاد. والتعرف على آثارها على معدلات الاستهلاك والإنتاج. والتي نتج عنها التأثير الإيجابي بين الإيرادات العامة وضريبة القيمة المضافة، والتي تشكل 62.3% من الإيرادات العامة. وذلك الأمر دليل على أن هذه الضريبةتشارك بحوالي ثلث قيمة الإيرادات الخاصة بالدولة. ولهذا فإنه من الضروري تطوير ورفع أداء الإدارات التدريبية، والتحديث من نظامها، والتوسع في المعدل القياسي على مجموعة من الخدمات والسلع. مما ينتج عنه رفع الضرائب وتطوير عجلة الاقتصاد.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول إدارة المشاريع تعرف على المفهوم والمراحل وأهم الأدوات المستخدمه
أنواع ضريبة القيمة المضافة
إن هذه الضريبة من أهم الضرائب التي يتم فرضها على الفرق بين تكاليف الشراء الأصلية والأسعار المباعة بها. ويتم فرضها في كافة أرجاء العالم كأحد أساليب فرض الضرائب على الاستهلاك والأصول والسلع، وليس على الدخل. وهناك مجموعة من أنواع هذه الضريبة التي تتمثل في ما يلي:
ضريبة الدخل القيمة المضافة
يعتبر هذا النوع من الضرائب من أهم أنواع هذه الضريبة التي لا تستهدف السلع الرأسمالية، التي يتم شراؤها من الشركات المختلفة، من الوعاء الضريبي في نفس السنة التي يتم فيها الشراء. ولكن يتم استبعاد هذا الشكل من الاستهلاك من الوعاء الضريبي خلال السنوات التالية. مما يعني أن القيمة المضافة يتم توقيعها على صافي الاستثمار والاستهلاك، نظراً لاعتماد الوعاء الضريبي على صافي الدخل القومي في هذا النوع.
ضريبة الاستهلاك القيمة المضافة
أما عن هذا النوع من هذه الضريبةفهي تلك الضريبة المفروضة على الإنفاق الاستهلاكي الخاص بالخدمات والسلع، بموجب القيمة المضافة من نوع الاستهلاك. وهنا يتم استبعاد كافة السلع الرأسمالية التي يتم شراؤها من الشركات المختلفة في نفس سنة الشراء، من الوعاء الضريبي. ولكن لا يتم خصم الاستهلاك في السنوات اللاحقة من الوعاء الضريبي. ومن الممكن اعتبار الأساس الضريبي في ذلك النوع من القيمة المضافة هو إجمالي الأموال المنبثقة على الاستهلاك.
الناتج القومي الإجمالي في القيمة المضافة
أما ذلك النوع من هذه الضريبة فإنه لا يتم العمل على خصم السلع الرأسمالية التي يتم شراؤها من الشركات الأخرى في سند الشراء من الوعاء الضريبي. بالإضافة إلى عدم السماح بخصم الاستهلاك في السنوات اللاحقة من الوعاء الضريبي. مع العلم أنه ضريبة مفروضة على الاستثمار والاستهلاك الإجمالي. نظراً لأن الأساس الضريبي في ذلك النوع هو الناتج المحلي الإجمالي.
اقرأ أيضاً: ما هي المحفظة الاستثمارية وما الدور الذي تقدمه للأفراد والمستثمرين
الفرق بين القيمة المضافة وضريبة الدخل
هناك مجموعة من الفروق التي تتمثل بين هذه الضريبة وضريبة الدخل. من حيث الفئات التالية:
التعريف
تعتبر ضريبة الدخل هي الضريبة المفروضة على الكيانات والأفراد، باختلاف الأرباح والدخل الخاص بهم، الذي يخضع لتطبيق هذه الضريبة. أما عن هذه الضريبة فهي أحد أنواع الضرائب الغير مباشرة المفروضة على مختلف مراحل إنتاج الخدمات والسلع.
معدل الضريبة
من الممكن أن يرتفع معدل الضريبة في ضريبة الدخل بالتوازي مع ارتفاع الدخل الذي يخضع للضريبة بمعدلات تصاعدية أو متدرجة. ومن الممكن أن يختلف بناءً على نوع الشخص الذي يقوم بالسداد وخصائصه. أما عن هذه الضريبة فإن معدل الضريبة يتم تطبيقه على جميع الخدمات والسلع.
اقرأ أيضاً: دليلك الكامل حول حلول البطالة ودور الأفراد والحكومة والأسرة في التصدي لها
المسؤول عن سداد الضرائب
فيما يخص ضريبة الدخل فإن الجهات أو الأفراد التي تقوم بسداد الضرائب يتم بصورة مباشرة إلى الحكومة. أما بخصوص هذه الضريبة فإنه يتم تطبيق الضريبة على المستهلك النهائي. مما يعني أن أصحاب الأعمال يعتبر بمثابة الوكيل الذي يقوم بجمع الضرائب من المستهلكين وإيداعها في حسابات الحكومة.
اقرأ أيضاً: ما هو منتدى البطالة؟ ودوره الكبير في القضاء على هذه الظاهرة في الوطن العربي